Аудит Аудиторские доказательства. особенности их получения и отражения в рабочей документации Хранение постоянных и ежегодных сведений о клиенте

Хранение постоянных и ежегодных сведений о клиенте

По каждому клиенту аудиторская фирма заполняет постоянную и ежегодную (текущую) папку.

В постоянной папке размещается постоянная и мало изменяющаяся информация о клиенте, например:

- копии пакета учредительных документов;

- информация о главных акционерах (совладельцах);

— данные об организационной структуре предприятия;

- копии долгосрочных соглашений (с банками о займах, собственными клиентами, с поставщиками), которые имеют значение для проведения аудита на протяжении многих лет;

- копии нормативных документов, имеющие отношение к функционированию данного предприятия или предприятий некоторой специфической группы, в которую входит и организация клиента.

В ежегодной (текущей) папке размещаются текущие рабочие документы аудиторской проверки по итогам каждого конкретного финансового года. На каждый год по каждой проверяемой организации заводится отдельная текущая папка или (в случае значительного объема документации) комплект папок.

Для небольших предприятий-клиентов, а также для выполнения одноразовых заданийдопускается размещение постоянной и переменной информации о клиенте в одной и той же папке. В случае повторного обращения клиента в следующем году аудиторы, работающие с ним, обязаны разместить его документы в соответствующих отдельных папках.

Документы, которые входят в состав рабочей документации аудита и с помощью которых оформляются аудиторские процедуры и аудиторские доказательства (в том числе и документы, не подготовленные самими аудиторами, например ксерокопии документов клиента), должны иметь следующие обязательные реквизиты:

— наименование документа;

- наименование проверяемого экономического субъекта. Оно размещается в левом верхнем углу документа. Можно сокращать название проверяемого экономического субъекта при условии, что данное сокращение расшифровано отдельно в рабочей документации и применяется всеми исполнителями (аудиторами), применяющими участие в аудиторской проверке;

— период, за который проводится аудит;

— указание на тест проверки;

— дату аудиторской процедуры или составления документа;

— личную подпись лица, создавшего документа, и ее расшифровку;

— дату проверки документа;

— личную подпись лица, проверившего документ, и ее расшифровку.

Если документ многостраничный, то данные реквизиты указываются только на первой странице документа, которая должна содержать указание на количество страниц в нем (в скобках после названия документа); все последующие страницы документа должны содержать подпись лица, подготовившего (получившего) документ, а также лица, проверившего его (в левом верхнем углу документа).

Каждый документ должен содержать две подписи: подпись лица, подготовившего (получившего) документ, и лица, проверившего документ. Если документ подготовлен (получен) руководителем проверки, то он должен содержать тоже две подписи: подпись лица, подготовившего (получившего) документ, т.е. руководителя аудиторской проверки, и лица, осуществляющего контроль качества аудиторской проверки.

К моменту подготовки аудиторского заключения вся рабочая документация должна быть создана (получена) и соответствующим образом оформлена.

По окончании работы с клиентом руководитель проверки обязан проконтролировать порядок оформления папки клиента:

— правильность размещения документов в папке;

- полноту документов, относящихся к выполнению аудиторского задания;

— наличие и правильность нумерации страниц;

— наличие в необходимых случаях перекрестных ссылок на другие рабочие документы.

Дополнительные статьи: получение онлайн кредита webmoney