Аудит Регулирование аудиторской деятельности в российской федерации Внедрение и обеспечение соблюдения этических требований

Внедрение и обеспечение соблюдения этических требований

Задача подготовки подробных этических требований в первую очередь возлагается на профессиональные организации каждой конкретной страны, даже если ответственность по опубликованию этих требований полностью или частично берет на себя государственный законодательный орган.

Утверждение этических требований организациями — членами МФБ не всегда обеспечивает обязательное соблюдение принятых стандартов поведения; для достижения эффективности в этой области соответствующие органы каждой страны должны предусмотреть меры по внедрению международных стандартов.

На каждой организации — члене МФБ лежит ответственность за продвижение высоких стандартов профессионального поведения и обеспечение соблюдения этических требований; в случае их несоблюдения в отношении такой организации может быть проведено расследование с принятием соответствующих мер.

Внедрению всего комплекса этических требований способствует разработка программы, направленной на обеспечение того, чтобы отдельные участники получили информацию обо всех этических требованиях и последствиях их несоблюдения.

Тем не менее могут иметь место случаи, когда такие требования будут грубо игнорироваться либо когда бухгалтеры вследствие ошибки, невнимания или недопонимания не будут их соблюдать. В интересах профессии и всех ее представителей в любой стране необходимо, чтобы публика была уверена в том, что несоблюдение этических требований, предъявляемых к бухгалтерам в данной стране, станет предметом расследования и в необходимых случаях будут приняты дисциплинарные меры.

Полномочия по применению дисциплинарных мер могут быть предусмотрены законодательством или уставом профессиональной организации. Во многих странах они регламентируются законодательными органами, не являющимися профессиональными организациями. Такие регулирующие органы могут нести солидарную или единоличную ответственность за применение дисциплинарных мер либо проводить анализ уже принятых мер.

Дисциплинарные меры обычно применяются в связи:

— с несоблюдением требуемых стандартов профессиональных тщательности, навыков или компетентности;

— несоблюдением правил этики;

— дискредитирующим или бесчестным поведением. Дисциплинарные органы обычно применяют следующие санкции: S порицание;

- штраф;

- возмещение расходов;

- лишение права заниматься практикой;

- приостановление членства;

- исключение из членов.

Другие санкции могут включать предупреждение, возврат платы за услуги, которая была получена от клиента, дополнительное обучение, а также выполнение работы другим участником за счет лица, к которому применены дисциплинарные меры.

Целесообразным является обнародование информации о дисциплинарном и апелляционном производстве. В этом случае одновременно могут быть проинформированы участники и все присутствующие на слушании дела. Однако при принятии решения о способе обнародования информации следует учитывать аспекты конфиденциальности и характер допущенного нарушения. О решении следует сообщать в соответствующий орган регулирования.

Дополнительные статьи: алабай цена